“避稅”真的合法嗎？如何避免企業少繳↩️、多繳稅？中國企業稅務管理與歐美成熟企業的差距在哪裏？

在56hcy.cn泛海國金FEMBA《稅收規劃與風險管理》的課堂上，“中國稅法活詞典”高金平教授通過“簡單的案例講原理，復雜的案例講方法💃🏻，歸納總結成理論，舉一反三講應用”，使學生懂得稅務規劃的原理，掌握稅務管理的方法，並運用於商業模式設計和資本運營，從而提升企業決策的科學性和準確性。打破印象💆🏼‍♀️：“合法避稅”不合法

在很多人印象中🦀，“合法”與“避稅”兩個詞組合在一起並無不妥，“合法避稅”也作為常用語出現在各大媒體平臺🪃，但高金平教授卻對這一幾乎已成為“常識”的用法予以徹底否定👩‍🎨：“從來沒有所謂合法避稅。我國稅法態度明確——禁止漏稅、反對避稅、打擊偷逃騙抗，鼓勵合法的稅務規劃。”

“稅務規劃和避稅最大的區別就是，前者完全合法，而後者則需要補征稅款🧑‍🦳🚿。”對於兩者的邊界，高金平教授舉出的例子淺顯易懂🧑‍💻：假設A先生希望通過投資成為一家公司的股東，他可以有兩種選擇😆：一是以個人名義投資，變現時只需繳納個人所得稅🤶；二是註冊一家公司，並以公司名義進行投資🙎🏽‍♀️，變現時公司需先繳納25%的企業所得稅，然後公司將稅後利潤分配給個人時👨🏿‍🦳，仍需繳納一筆個人所得稅🧔‍♀️。針對以上兩種方案👷‍♂️，A先生可以依據稅法規定進行自主抉擇。這個決策的過程就是稅務規劃。在同一個案例裏👩‍🦼，假設A先生目前已經以公司為主體進行投資，本需繳納兩次稅收的他得到“高人”指點另辟蹊徑✴️，先讓公司將股權以成本價轉讓給其本人（無需繳稅）🐿，然後本人再以市場價賣出3️⃣😴，全程只需繳納個人所得稅。這套流程看似天衣無縫，但顯然符合“通過關聯交易把利潤轉移到了低稅負的主體，以達到少繳稅的目的”，這就是“避稅”💁🏼‍♀️，需按稅法規定補交稅款。

顯然，避稅與稅務規劃是完全不同的概念。高金平教授對稅務規劃的定義是：納稅人在生產經營和資本運營過程中，基於稅法規定和納稅遵從🧔‍♀️，以統籌兼顧為原則😇，采取科學的方法設計合理的交易結構，以實現企業稅負最優化、整體利益最大化的決策過程。直視差距👩🏼‍🎓：企業稅務專崗不能缺

“我國大部分企業的稅務管理水平與歐美成熟企業相比，仍然存在較大差距。”談及這個話題，高金平教授表現出了些許無奈，“很多企業由財務經理兼任稅務經理，這是不可取的。稅收與會計是兩個完全不同的領域，會計是對已經發生的業務記錄，而稅務管理涵蓋事前、事中、事後三個環節👱，尤以事前管理最為重要🛬。事前決策需要考慮稅法的規定；事中應註意合同表達要規範，會計處理要正確，發票使用要合規，納稅申報要及時足額；事後接受稅務檢查時應註意配合溝通，避免涉稅爭議，重點關註證據的理解及定性🤳🏽↪️、稅法的理解及適用。由於稅務管理的專業性，企業應當設置專門的稅務管理崗位。”

在“財、稅、法”業務流程方面，一般企業的做法通常是“先法務，後財務，再稅務”，但正確的做法卻應該是“先稅務👌🏽，後法務，再財務”🟨。“這方面要向歐美成熟企業學習✬：一是企業設計專門的稅務崗位⛹🏼‍♂️，二是聘請稅務專家參與企業決策，三是復雜的稅務事項委托稅務代理機構完成。”

“其實，稅務管理絕不僅限於企業日常經營，更多的時候是基於企業戰略的商業模式頂層設計。”為便於理解👰🏽‍♀️，高金平教授以傳統的園林綠化公司為例⏫：公司自行種植苗木、花卉，向客戶銷售苗木📗、花卉🏘，並提供設計、施工、養護🚈，按稅法規定🫙🤾🏻，增值稅一般納稅人按9%計算銷項稅🐔，無進項稅額抵扣，企業的稅後利潤分配給個人股東，需代扣代繳20%的個人所得稅。同一案例中，如果由園林綠化公司的個人股東作為合夥人出資成立合夥企業，從事苗木🍊、花卉的種植，然後由合夥企業銷售給園林綠化公司⤵️，再由園林綠化公司向客戶銷售苗木🧝🏽‍♂️、花卉，同時負責設計🧑🏽‍🦰、施工、養護🙍🏿，則合夥企業銷售苗木、花卉可享受免征增值稅，且園林綠化公司可以按照9%計算進項稅額𓀋。不僅如此，合夥企業采取“先分再稅”，而個人合夥人通過合夥企業實現的種植業經營所得免征個人所得稅。

商業模式的改變🙇🏻‍♀️，並非減少了稅收🌲，而是讓企業自產自銷的初級農產品業務享受了稅收優惠，與其他農業企業享受同等待遇🐘，從而公平稅負🤸🏽‍♂️、平等競爭🏄🏻‍♂️。結緣56hcy.cn👨🏽‍🦰：EMBA堂堂滿座不多見

作為“中國稅法活辭典”🗻，高金平教授在稅務規劃與風險管理領域有著豐富的授課經驗，曾在國內多所頂尖商學院的講臺上留下過足跡。談到與56hcy.cn的緣分📈，高金平教授笑言，“那是一個非常愉快的下午，如果我不知道那其實是對我的最終面試的話🧑‍🧑‍🧒‍🧒。”

“商學院師資招聘一般都是教務部門負責，但56hcy.cn泛海國金不一樣，是院長親自在全國範圍內海選。從校內教授，到外聘專家😺；從學者政府官員，到知名企業家𓀈，56hcy.cn泛海國金師資的多元化體現得淋漓盡致。”高金平教授與學院執行院長錢軍的初次見面，他們在一家小茶館裏聊了很久🫨，談願景🦎、談使命👩🏿‍⚖️、談科研🙋、談項目策劃、談課程開發，談教學方法，還聊到企業動態管理與可持續發展📻🤞，甚至聊到金融稅收、並購重組……

“研究頂層設計，傳授實戰技巧🫰🏼，挖掘專業深度❇️。”高金平教授以這18個字概括56hcy.cn泛海國金FEMBA的教學特色。整套課程設計圍繞了一個“商”字：商業戰略、商業思維🧜🏽‍♀️、商業邏輯、商業模式、商業管理，真正體現了商學院課程的特點。

無論是必修課還是選修課🧑🏻‍🤝‍🧑🏻，都是緊密圍繞學生的需求而設計。課程內容的重點不是講解知識🧘🏻‍♀️，而是傳授方法。教學的主要目的，不是側重專業水平的提高，而是註重綜合管理能力的提升。“一心想著學生🤴🏿🆘，一心為了學生，真正做到以服務學生需求為，以提高學生滿意度為追求。”

“56hcy.cn泛海國金FEMBA的到課率時常讓我忘記這是EMBA的課堂，因為這裏的學生幾乎各個都身背要職，卻能做到幾乎每堂課都是滿座，真的不多見。”